项目9 企业所得税

项目9  企业所得税
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项目9 企业所得税法

任务一 企业所得税

一.企业所得税的概念
 是对我国境内的企业和其他取得收入的

组织的生产经营所得和其他所得所征收 的一种税收。  它是国家参与企业利润分配的重要手段。

二、纳税义务人

 

指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的 组织。
【个人独资企业、合伙企业不适用本法】 纳税人种类:居民企业和非居民企业




居民企业,是指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区 )法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
非居民企业,是指依照外国(地区)法律成立且实际管理 机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或 者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所 得的企业。

三、征税对象和税率

   

(一)征税对象
从内容上看包括生产经营所得、其他所得和清算所得 从空间范围上看包括来源于中国境内、境外的所得 1、居民企业的征税对象——来源于中国境内、境外的所得。 2、非居民企业的征税对象——来源于境内,及发生在境外但与境内机构

场所有联系的所得。




(二)税率
1、基本税率25%




2、小微企业20%
3、高新企业15%

涉及境外机构税率情况
纳税人 税收管辖权 征税对象 税率 居 民 管 辖 权 ,居民企业、非居 基本税率25% 就 其 世 界 范 民企业在华机构 围 所 得 征 税 。的生产经营所得 和其他所得

居民企业 非 居 民 企 业 在 国 内 立 构 所 我 境 设 机 场

取得所得与设立 地域管辖权, 机构场所有联系 就来源于我 的 国的所得以 取 得 所 得 与 设 立 及 发 生 在 中 来源于我国的所 机构场所没有实 国境外但与 得 其所设机构、 际联系的 场所有实际 未在我国境内设立机构场 联系的所得 所,却有来源于我国的所 征税。 得。

低 税 率 20% (实际减按 10% 的税率征 收)

任务二

应纳税额的计算

一、企业所得税计税依据的确定


应纳税所得额是企业每一纳税年度的收入总额,减去不征 税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏 损后的余额。



应纳税所得额 = 收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 准予扣除项目金额 - 以前年度亏损



(一)收入总额 准备持有至到期的债券投资、债务的豁免等。



货币形式收入:现金、存款、应收账款、应收票据、



非货币形式收入:固定资产、生物资产、无形资产、 股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、 劳务以及有关权益等

企业以非货币形式取得的收入,应当按照 公允价值确定收入额,即按照市场价格确定 的价值




1 、销售货物

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