存货的清查

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第五节

存货的清查

【学习目标】 1.能理解存货清查的方法、清查核算的步骤、 账户设置及运用。 2.能正确进行存货清查的核算 重点:存货清查的方法、存货清查的核算。 难点:存货清查的核算。

在实际工作中,由于各种主客观原因,造成账实 不符,如计量错误、自然损耗、自然灾害、毁损 变质、以及贪污、盗窃等原因都会使账实不符。 为确保会计资料的真实可靠。若企业出现上述情 况的时候该怎么处理?

一、存货清查的概念
指企业采用一定的方法,确定存货 的实际结存数,并与账面数量进行 核对,确定存货溢余或短缺及其原 因的一种方法。

清查的目的:对存货盈亏、毁损情况及 时发现、及时处理。保证账实相符。

存货清查的结果
实实存数 >账面数 盘盈 账面数

实存数

实存数 <账面数 盘亏

通过 ”待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”账户 进行核算 审批处理前 审批处理后

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(三)存货清查的方法 ① 实地盘点法(点数、过磅计量等) ② 将“经盘点的实际库存数”与“盘存日存货 的账面数”核对 ③ 编制“存货盘点报告表”

(二)核算的步骤(分两步进行) 1.清查时发现盘盈(亏)的核算——做账:调查账面记录, 使账实相符 (批准前) 2.报经有关部门批准后,视情况转销的核算 (批准后) 批准前 存 货 盘 盈 存 货 盘 亏
借:原材料 贷:待处理财产损溢—待处理 流动资产损溢

批准后
借:待处理财产损溢—待处理流动 资产损溢 贷:管理费用

借:其他应收款(责任人赔偿) 管理费用(计量收发差错、一般经营损 借:待处理财产损溢—待处 耗、以及管理不善) 理流动资产损溢 营业外支出(自然灾害或意外损失等非 贷:原材料 常原因) 原材料(回收残料的价值) 贷:待处理财产损溢—待处理流动资产 损溢

例 4-31 东方公司在财产清查中盘亏B材料700千克,B 材料实际单位成本40元,经查属于自然损耗造成的。 (1)批准前 借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢28 000 贷:原材料 28 000

(2)批准后 借:管理费用 28 000 贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢28 000

例 4-32 东方公司在财产清查中发现毁损C材料400千克,C材料 实际单位成本90元。经查属于仓库保管员工作失误造成的,应由 其个人赔偿25 000元。残料价值5000元,已办理入库手续。 (1)批准前 借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 36 000 贷:原材料 36 000 (2)批准后 ①过失人赔偿部分 借:其他应收款 25 000 贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 25 000 ②残料入库 借:原材料 5 000 贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损

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