第十三章 个人所得税

第十三章 个人所得税
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第十五章 个人所得税 第一节 概述 第二节 征税对象 第三节 纳税人 第四节 税率 第五节 计税依据和税额计算 第六节 减免优惠 第七节 申报缴纳

第一节 个人所得税基本原理 一、个人所得税的概念 二、个人所得税的建立和发展 三、个人所得税的征收模式

第二节 纳税义务人与征税范围 一、纳税义务人

(一)居民纳税人:无限纳税义务 (二)非居民纳税人:有限纳税义 务

某美籍外国人,在中国境内没有住所。 2008年2月12日来华工作,2008年12月19日 回国,2009年1月2日返回中国,2009年11月 15日至2009年11月30日期间,因工作需要去 了日本,2009年12月1日返回中国,2009年 12月22日回国过圣诞,并于2010年1月26日返 回中国,后于2010年11月20日离华回国 请问:2008、2009、2010年该美籍外国 人是否属于居民纳税人,为什么?

二、征税范围 1、工资、薪金所得:任职或者受雇取得的
所得

2、个体工商户的生产、经营所得 3、对企事业单位的承包经营、承租经 营所得 4、劳务报酬所得:独立从事各种非雇佣劳
务取得的所得

5、稿酬所得:以图书、报刊形式出版、发
表取得的所得

6、特许权使用费所得 7、利息、股息、红利所得 8、财产租赁所得 9、财产转让所得 10、偶然所得 11、其他所得





下列项目中,属于劳务报酬所得的是( ) A.个人书画展卖取得的报酬 B.提供著作的版权而取得的报酬 C.将国外的作品翻译出版取得的报酬 D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报 酬 下列各项个人所得中,应当征收个人所得税的有 ( )。 A.企业集资利息 B.从股份公司取得股息 C.企业债券利息 D.国家发行的金融债券利 息

第三节 税率与应纳税所得额的确定
一、税率
(一)工资、薪金所得 适用7级超额累进税率,3%-45%

(二)个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包 经营、承租经营所得 适用五级超额累进税率,5%-35%。

二、比例税率 (一)稿酬所得 适用20%比例税率,并按应纳税所得额减征 30%。 (二)劳务报酬所得 适用比例税率,并实行加成征收。 (三)特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、 财产租赁所得、偶然所得、其他所得 适用20%比例税率。
自2007年8月15日起,将储蓄存款利息所得个人 所得税的适用税率由现行的20%调减为5%; 自2008年10月9日起,暂免储蓄存款利息所得个人 所得税。

二、应纳税所得额的规定

计税依据为纳税人取得的应纳 税所得额,即纳税人取得的收入 总额扣除税法规定的费用扣除项 目额后的余额。由于现行个人所 得税实行分项征收,其应纳税所 得额,按不同应税项目分别计算。

二、工资所得应纳税额的计算 (一)应纳

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